راهنمای جامع اظهارنامه عملکرد و تبصره ماده ۱۰۰ برای اشخاص حقیقی و حقوقی
در سال ۱۴۰۳ همه اشخاص حقیقی و حقوقی باید طبق قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه عملکرد خود را در سامانه امور مالیاتی ثبت کنند. اما چطور؟ چه مهلتی داریم؟ و آیا میتوانیم با تبصره ماده ۱۰۰ از ارسال اظهارنامه کامل معاف شویم؟ در این مقاله، آموزش کامل و گامبهگام ارسال اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۳ برای اشخاص حقیقی، حقوقی و همچنین استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ را به زبان ساده مرور میکنیم.
بخش اول: اظهارنامه عملکرد چیست؟
اظهارنامه عملکرد، گزارشی است که مودی بر اساس ماده 156 ق.م.م به سازمان امور مالیاتی ارائه میدهد و در آن اطلاعاتی از درآمدها، هزینهها، داراییها و بدهیهای خود را وارد مینماید. این اظهارنامه باید مطابق اصول حسابداری و مقررات مالیاتی تکمیل شود.
طبق ماده 95 ق.م.م، مودیان به سه گروه تقسیم میشوند:
• گروه اول: دارای دفاتر، حسابرس قانونی، و گردش مالی بالا
• گروه دوم: دارای شرایط حد متوسط
• گروه سوم: مشاغل کوچک، بدون الزام به دفاتر قانونی
بخش دوم: مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۳
مطابق ماده 100 ق.م.م:
• اشخاص حقیقی: باید اظهارنامه خود را حداکثر تا 31 خرداد 1404 (برای عملکرد سال 1403) ارسال نمایند.
• اشخاص حقوقی: باید تا حداکثر 4 ماه پس از پایان سال مالی خود اظهارنامه ارائه دهند. برای اغلب شرکتهایی که سال مالی آنها منطبق با سال شمسی است، این مهلت تا 31 تیر 1404 خواهد بود.
بخش سوم: آموزش گامبهگام ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی
- 1. مراجعه به سامانه مالیاتی به نشانی https://my.tax.gov.ir
- ورود با نام کاربری (کد ملی یا شماره اقتصادی) و رمز عبور
- انتخاب گزینه اظهارنامه عملکرد سال 1403 از منوی خدمات الکترونیکی
- ثبت مشخصات هویتی، آدرس و شماره حساب بانکی
- ورود اطلاعات درآمد و هزینه بر اساس فاکتورها و اسناد مالی
- بررسی شمول یا عدم شمول تبصره ماده 100 توسط سامانه
- در صورت مشمول بودن تبصره، امکان استفاده از مالیات مقطوع فعال میشود.
- تأیید نهایی و دریافت کد رهگیری
بخش چهارم: آموزش ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
- ورود به سامانه مالیاتی
- انتخاب گزینه اظهارنامه اشخاص حقوقی
- ورود اطلاعات شرکت شامل: شناسه ملی، شماره ثبت، کد اقتصادی، سال مالی
- ثبت صورت سود و زیان، ترازنامه، یادداشتهای توضیحی، جدول ماده 148 و جدول ماده 151 (استهلاک)
- بارگذاری گزارش حسابرسی مالی (در صورت الزام قانونی)
- تأیید نهایی، پرداخت یا تقسیط مالیات، دریافت رسید الکترونیکی
بخش پنجم: تبصره ماده ۱۰۰ و مالیات مقطوع
مطابق تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم:
سازمان امور مالیاتی میتواند برای برخی صاحبان مشاغل با درآمد کمتر از سقف تعیینشده، مالیات مقطوع تعیین کرده و مودی را از ارائه اظهارنامه کامل معاف کند.
بر اساس بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۹:
• سقف استفاده از تبصره: مجموع درآمد کمتر از 6 میلیارد تومان در سال 1403
• مودی باید در سالهای قبل اظهارنامه داشته باشد و مشمول بند ج ماده 95 باشد
• مودی با ورود به سامانه، پیام مشمول بودن را دریافت و مالیات مقطوع را مشاهده میکند
• پرداخت این مالیات، به منزله انجام تکلیف قانونی و معافیت از تسلیم اظهارنامه است
بخش ششم: نکات حقوقی و هشدارها
• ماده 192: عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر، مشمول جریمه غیرقابل بخشش معادل 30٪ مالیات خواهد بود.
• ماده 101: اشخاص حقیقی از معافیت سالانه (در سال 1403 معادل 672 میلیون تومان) بهرهمند میشوند.
• ماده 148: تنها هزینههای قابل اثبات و مستند با رعایت استانداردهای حسابداری و عرف تجاری، قابل قبول مالیاتی هستند.
• ماده 151: جدول استهلاک داراییها بر اساس نوع دارایی و عمر مفید آن تدوین شده است.
• تبصره ماده 100: ابزاری برای کاهش هزینههای مالیاتی مشاغل خرد و کاهش بوروکراسی برای مودیان
نتیجهگیری
ارسال بهموقع و صحیح اظهارنامه عملکرد، یکی از مهمترین ابزارهای مدیریت ریسک مالیاتی است. شناخت تفاوتهای میان اظهارنامه اشخاص حقیقی و حقوقی، استفاده از ظرفیت تبصره 100 و رعایت استانداردهای قانونی میتواند به کاهش مالیات و بهرهمندی از حمایتهای دولت کمک کند.
اشتراک گزاری:
ارائه دهنده جامع ترین خدمات مالی و مالیاتی
